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新加坡2025评估年度（YA2025）的企业所得税申报已于2025年5月5日正式开启。所有企业须在2025年11月30日前，通过电子方式提交适用的所得税申报表（Form C-S、Form C-S (Lite) 或 Form C）。每年的企业所得税申报季，都是新加坡注册企业必须高度重视的合规事项。今天，我们将为您梳理YA2025的申报关键点，助力企业顺利履行税务义务，避免不必要的法律或财务风险。

一、提交企业所得税申报表

1.如何通过mytax.iras.gov.sg进行申报？

企业若要通过mytax.iras.gov.sg提交企业所得税申报表，必须首先通过Corppass授权相关人员代表公司处理所得税事务。

新加坡企业访问系统（Corppass）是新加坡企业实体管理员工或第三方（例如税务代理人）数字服务访问权限的唯一授权系统，这些员工或第三方需要代表企业在线办理政府事务。要访问企业实体myTax Portal账户中的新加坡国内税务局（IRAS）数字服务，员工或第三方（例如税务代理人）必须首先通过Corppass获得授权。

已授权其员工或第三方（例如税务代理人）通过Corppass访问其myTax Portal帐户的实体将被视为已授权其员工或第三方（例如税务代理人）执行以下操作：

● 处理其企业所得税事宜；

● 通过任何通信方式（包括电话、myTax消息、电子邮件、纸质信件和面对面会议）与IRAS沟通公司所得税事宜。

2.我应申报哪种企业所得税表格（Form C-S、Form C-S (Lite) 或 Form C）？

Form C-S适用于符合以下条件的公司：

● 在新加坡注册成立；

● 年营业额不超过500万新元；

● 所得税按现行17%的公司所得税税率征收；

● 未申报以下事项：

○ 本年度资本免税额/亏损的结转；

○ 团体救济（Group Relief）；

○ 投资津贴（Investment Allowance）；

○ 外国税收抵免（Foreign Tax Credit）及预扣税（Withholding Tax）

Form C-S (Lite) 适用于符合Form C-S条件、且年营业额不超过20万新元的公司。

Form C 适用于不符合上述条件的公司。提交时需附上财务报表、税务计算表及相关附表。

关于企业所得税表申报的更多内容，您可以查看：

【新加坡公司做账报税】（五）Form C-S、Form C-S（Lite）及Form C申报

3.我需要为2025评估年度申报企业所得税吗？

（1）公司于2024年新注册成立

是的，如果您的公司在2024年编制了第一份财务报表，并在2024年获得了收入或开始营业。

第一份账目周期超过12个月：

第一账目周期为12个月或更短：

（2）公司2024财年处于亏损状态

是的，只要您开展业务，就必须提交企业所得税申报表。

（3）公司在2024财年处于休眠状态

是的，您必须提交企业所得税申报表，除非您的公司已获得豁免提交申报表。

如果您的公司在2024财年全年没有开展业务且没有收入，则它将被视为2025财年的休眠公司。请使用mytax.iras.gov.sg上的休眠公司Form C-S/C提交数字服务，提交简化的所得税申报表，只需填写两个必需字段（大约需要5分钟）。

例如，A公司在截至2024年6月30日的财政年度内拥有投资（例如不动产、定期存款和外国股票）。然而，该公司同期并未开展业务，也未从其投资中获得任何收入。A公司在2025评估年度被视为休眠公司，需要在2025年11月30日之前提交其2025评估年度的Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C。A公司可以使用mytax.iras.gov.sg网站上的“休眠公司Form C-S/C提交”电子服务进行提交。

如何为休眠公司提交Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C

步骤1

开始归档之前请执行以下操作：

● 确保您已获得公司正式授权，成为Corppass中企业税务（申报和申请）的“审批人”；

● 拥有您的Singpass以及您公司的唯一实体编号(UEN)/实体ID。

步骤2

通过mytax.iras.gov.sg提交休眠公司申请表，请预留至少5分钟完成申报。

申请豁免提交Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C

如果您的休眠公司满足以下资格条件，则可以向新加坡国内税务局(IRAS)申请免除提交Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C的要求：

● 该企业必须处于休眠状态，并且必须在停止营业之日之前提交其Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C、财务报表和税务计算；

● 该公司不得拥有任何投资（例如股票、不动产、定期存款），如该公司拥有投资，则不得从这些投资中获得任何收入；

● 如果它之前是一家商品及服务税(GST)注册公司，则必须在本次申请之前取消其商品及服务税(GST)注册；

● 该公司不得有意在未来两年内重新开始营业。

如何申请豁免提交Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C

步骤1

通过mytax.iras.gov.sg上的“申请豁免/提交最后一份Form C-S/C（休眠/除名）”电子服务（原名为“申请豁免提交纳税申报表（休眠公司）”），为您的休眠公司申请豁免。自2021年10月1日起，新加坡国内税务局(IRAS)不再接受纸质申请表。

步骤2

豁免申请后，您的休眠公司将有21天的时间（自豁免申请之日起）使用mytax.iras.gov.sg上的提交Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C数字服务提交其Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C，以提前进行评估年度、财务报表和税务计算（如适用），否则，豁免申请将被拒绝。

例如，B公司财政年度结束于12月31日，并于2025年3月31日停止营业，并希望申请豁免于2025年8月提交Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C。由于业务于2025年3月31日停止营业，B公司需要在以下评估年度提交Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C：

● 2025评估年度基准期：2024年1月1日至2024年12月31日

● 2026评估年度基准期：2025年1月1日至2025年3月31日

截至2025年5月，Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C数字服务将持续提供至2025评估年度。

然而，如果B公司使用“申请豁免/提交最后一份Form C-S/Form C（休眠/注销）”数字服务申请豁免提交Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C，则B公司可以提交其2026评估年度的Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C。B公司将有21天的时间（自豁免申请之日起）提交2026评估年度的Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C，否则，豁免申请将被拒绝。

申请书面豁免的具体情况

这仅适用于以下公司：

● 唯一董事已去世；或

● 唯一董事是破产者。

这些公司可以写信给新加坡国内税务局(IRAS)并提供以下详细信息：

● 公司名称和唯一实体编号(UEN)；

● 以书面形式申请豁免企业所得税申报表（而非通过mytax.iras.gov.sg申请）的原因；

● 停业日期（dd/mm/yyyy格式）；

● 确认公司自停止营业之日起未开展业务；没有贸易收入；并且未从公司拥有的任何投资中获得收入（例如股息、租金、利息收入）；

● 确认公司在未来两年内无意恢复业务；

● 截至营业结束日期的未偿付评估年度的财务报表和税务计算（如适用）；

● 申请人姓名、身份证号码及职务。

（4）该公司2024年税务评估目前正在接受新加坡国内税务局(IRAS)的审查

是的，您必须根据向新加坡国内税务局(IRAS)提交的2024评估年度税务状况，提交2025评估年度企业所得税申报表。截止日期同样为2025年11月30日。

任何未使用的损失项目和资产的税收减记价值（用于计算资本津贴）将结转到2025评估年度，以抵消2025评估年度的应税收入，这应基于贵公司准备的2024评估年度税务计算。  

提交申报时，当前评估年度字段中结转的未使用金额将预先填写公司在2024年评估年度Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C中声明的结转金额。

二、准备税务计算

1.哪些收入需要纳税？

您的公司必须在新加坡就以下应税收入纳税：

● 在新加坡累积或源自新加坡；或

● 从新加坡境外接收至新加坡。

例如，在新加坡经营的企业的收入被视为在新加坡产生或源自新加坡。

就新加坡税收而言，应税收入是指：

● 任何贸易或业务的收益或利润

● 股息、利息和租金等投资收入

● 特许权使用费、保险费和其他财产利润

● 其他属于收入性质的收益

公司可以申请扣除诸如业务费用、资本津贴和减免等，以减少应税收入，这可以降低税率。

在新加坡收到的来自新加坡境外的收入

根据1947年所得税法第10(25)条，当来自新加坡境外的收入符合以下情况时，即视为在新加坡收到：

● 汇往、转移或带入新加坡；

● 用于偿还在新加坡开展的贸易或业务所产生的任何债务；或

● 用于购买带入新加坡的任何动产（如设备、原材料等）。

第10(25)条适用于对在新加坡收到的外国收入征税，仅当该收入属于居住在新加坡的个人或位于新加坡的实体时。【注：新加坡居民个人在新加坡收到的所有外国来源收入（通过新加坡合伙企业收到的收入除外）均可免税，只要所得税审计长认为免税对他们有利。】

非居民个人和不在新加坡经营的外国企业可以将其外国收入汇入新加坡，而无需就该收入征税。

作为一项行政优惠，如果外国收入在再投资至海外后未汇回新加坡，则在再投资时不被视为已在新加坡收到。这意味着，外国收入的征税将被推迟至投资出售且收益汇回新加坡后。

如果外国收入在新加坡和海外均需纳税，则可能享受税收减免，以减轻双重征税。

申报在新加坡收到的来自新加坡境外的收入

当外国收入被视为已在新加坡收到时，公司必须在纳税申报表中申报，并确保已缴纳税款。公司应追踪其外国收入的流向，并保存记录以证明其处理方式。

自2024评估年度(YA)起，公司【符合提交Form C-S/Form C-S (Lite)资格的公司必须准备和保留该附表，并在要求时提交给IRAS】必须在税务计算中提供以下信息：

● 从前一评估年度结转的未汇出的外国收入

● 本财政年度获得的海外收入

● 财政年度内在新加坡收到的外国收入

● 年度内使用但未在新加坡收到的外国收入

● 未汇出的国外收入结转

● 如果公司选择对在新加坡发生的费用进行自由化处理，则跟踪可归因于外国收入的允许费用

此项申报要求将确保公司追踪其海外收入，并在海外收入被视为在新加坡收到时准确申报税款。为了方便公司遵守申报要求，新加坡国内税务局(IRAS)制定了标准模板供公司参考（见下图）。IRAS建议公司使用此模板，但公司可以继续使用现有模板追踪海外收入，只要这些模板包含所有必需信息即可。公司还可以修改标准模板，以添加其他信息和详细信息。

2.哪些费用可以扣除？企业常见的税收减免有哪些？

您可以针对产生收入而“完全且专门”发生的费用申请税收减免。

（1）可扣除的业务费用

可扣除的业务费用会减少您公司的应税收入和您需要缴纳的税额。一般来说，可扣除的业务费用是指“完全且专门用于产生收入”的费用，换句话说，它们必须满足以下所有条件：

● 这些费用完全是为了产生收入而产生的；

● 费用必须发生，无论是否实际支付，只要产生法定支付义务，即视为费用发生；

● 这些费用本质上是收入支出，而非资本支出，收入支出通常是指企业在日常运营中为创造收入而产生的成本（例如工资、租金和水电费），而资本支出是指预期能带来长期效益的业务投资（例如购置固定资产）；

● 根据1947年所得税法，这些费用并不禁止扣除。

（2）企业退税及免税计划

①2025评估年度企业所得税(CIT)退税和企业所得税(CIT)退税现金补助

2025年新加坡财政预算案宣布，为支持企业现金流需求，所有纳税公司（无论是否为税务居民）在2025评估年度均可获得相当于企业应缴税款50%的企业所得税(CIT)退税。在2024年雇用至少一名本地员工（称为“本地员工条件”）的活跃公司将获得至少2000新元的企业所得税退税现金补助。一家公司可获得的企业所得税退税和企业所得税退税现金补助金的最高总福利为4万新元。根据公司是否符合企业所得税退税现金补助金的资格，可获得的企业所得税退税金额如下：

企业所得税退税现金补助

企业所得税退税现金补助旨在为小型企业提供支持，这些企业通常无法获得或仅获得少量企业所得税退税。申请企业所得税退税现金补助的条件是，企业必须为活跃公司，并且符合本地雇员条件。

活跃公司

活跃公司是指在企业所得税退税补助金发放时仍在开展贸易或业务的公司。

非活跃公司包括：

● 未开展任何贸易或业务的公司；

● 正在清算的公司；

● 处于破产管理程序中的公司；以及

● 合并生效后，被公司注册处从登记册中删除的合并公司。

本地雇员条件

如果一家公司在2024日历年向至少一名当地（新加坡公民或永久居民）员工（不包括同时担任公司董事的股东）缴纳了公积金，则该公司被视为已满足当地员工条件。

活跃公司，无论是否为税务居民，只要符合本地雇员条件，将在2025年第二季度前自动获得企业所得税退税现金补助。企业所得税退税现金补助也适用于活跃注册商业信托和可变资本公司，无论是否为税务居民，只要符合本地雇员条件。企业所得税退税现金补助无需纳税。

为了确定活跃公司是否满足企业所得税退税现金补助的本地雇员条件，本地雇员可以包括根据集中招聘安排或借调安排部署到公司的个人，但须遵守以下条件：

● 公司能够提供与关联方在2024日历年的任何期间内仅在公司工作的个人的工作安排和雇佣费用补偿的证明文件；

● 公司结构和集中招聘做法是出于真正的商业原因而采取的；

● 已向公司收取费用的个人并未计入关联方（已承担前期人力成本）该期间的必要员工总数。

集中招聘安排和借调安排的一些例子包括：

● 将集团公司的人力资源职能集中在一个实体中的部署，并将员工成本（包括员工的公积金缴款）分配给各个实体；

● 借调，指员工由关联方借调至公司工作，借调后，员工费用将全额计入公司。

如果您的公司是一家活跃的公司，并且已满足当地雇员条件，但到2025年第二季度仍未收到企业所得税退税现金补助（例如，您的公司根据集中招聘安排或借调安排满足当地雇员条件），您可以在2025年11月30日之前通过myTaxMail向IRAS发送电子邮件，主题为“申请企业所得税退税现金补助”。请在电子邮件中附上相关的证明文件以供IRAS审核（例如，与集中招聘或借调安排有关的协议、反映此类安排产生的雇佣成本补给的记录）。

企业所得税退税

企业所得税退税适用于按优惠税率征税的收入，但不适用于需缴纳最终预扣税的收入。企业所得税退税也适用于注册商业信托和可变资本公司（VCC）。

贵公司在提交预估应税收入（ECI）以及公司所得税申报表（Form C-S/Form C-S (Lite)）时申报的应税收入不应包含企业所得税退税。新加坡国内税务局 (IRAS) 将根据公司提交的预估应税收入/Form C-S/Form C-S (Lite)以及下图所示的时间表，并根据公司的具体情况，在公司2025评估年度税务评估中自动计算并允许企业所得税退税。

②免税计划

针对新成立公司的免税计划和针对公司的部分免税计划是可减少公司税负的税收减免措施。

新成立公司的免税计划

所有新成立的公司均有资格享受免税计划，但以下情况除外：

● 主营业务为投资控股的公司；

● 从事房地产开发以销售、投资或两者兼有的公司。

新成立的公司还必须：

● 在新加坡注册成立；

● 成为该年期的新加坡税务居民；

● 在该评估年度的整个基准期内，其总股本直接由不超过20名股东实益持有，并且：

a.所有股东均为个人；或

b.至少有1名股东是持有公司至少10%已发行普通股的个人。

此免税计划仅适用于符合条件的公司前三个连续评估年度。从第四个评估年度开始，公司可享受部分免税。

2020评估年度及之后符合条件的公司前3个连续评估年度的免税优惠如下：

● 正常应税收入首10万新元可享受75%免税；以及

● 接下来的10万新元正常应税收入还可享受50%的免税。【注：正常应税收入是指按现行企业所得税率17%征税的收入】

公司部分免税计划

从第四个评估年度开始，公司可享受部分免税。2020评估年度及之后符合条件的公司从第四个评估年度开始可享受的免税优惠如下：

● 正常应税收入首1万新元可获75%免税；以及

● 接下来的19万新元正常应税收入还可享受50%的免税。【注：正常应税收入是指按现行企业所得税率17%征税的收入】

3.企业所得税申报常见错误有哪些？

请避免以下常见错误：

● 错误申报不可抵扣费用，例如：

○ 归因于不产生收入的资产或产生免税股息的投资的利息支出；

○ 购买用于商业用途的S牌汽车，包括汽车成本和相关运行费用；

● 少报收入（例如遗漏特定收据或发票或以现金结算的交易）；

● 未能妥善保存记录和账目，导致纳税申报单中销售额低估或费用高估；

● 未能向新加坡国内税务局 (IRAS) 更新公司的功能货币，如果您的公司在财务期间采用了非新加坡元的功能货币，请确保公司简介页面中的“功能货币”已进行相应更新。

4.我如何计算我公司的应付税款？

使用新加坡国内税务局 (IRAS) 基本企业所得税计算器（可通过以下网站获取：https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/form-c-s-form-c-s-(lite)-form-c-filing/preparing-a-tax-computation#title3）计算贵公司应缴纳的税额。计算器内含注释，可指导您完成税额计算，并针对常见错误进行验证检查。

5.我该如何为我的投资控股公司准备税务计算？

投资控股公司是指拥有房地产、股票等投资用于长期投资，并获得股息、利息或租金收入等投资收入（非贸易收入）的公司。

您可以参考以下网站：
https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/specific-industries/investment-holding-companies

三、报税身份

1.如何查看我的企业所得税申报表提交和评估状态？

通过mytax.iras.gov.sg或IRAS Bot查询贵公司的企业所得税申报表和税务评估状态。在“查询申报状态”部分了解如何查询您的Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C的提交和评估状态。

您仅可在提交公司Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C后3个工作日内，通过mytax.iras.gov.sg上的“查看企业纳税申报状态”数字服务查看公司的申报状态。

2.我如何更改我的企业所得税申报表？

自评估通知之日起2个月内，通过mytax.iras.gov.sg上的修改/反对评估数字服务修改申报金额和/或提交修改后的税务计算。

对于以往的企业所得税申报表，一旦发现需要修改，请立即提交。

四、税单

1.我什么时候能收到税单？

评估通知书发出后，您可以通过mytax.iras.gov.sg上的“查看企业税务通知书/信函”数字服务访问。

税务事务简单的公司

税务事项简单的公司通常无需逐年详细审核其Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C。新加坡国内税务局(IRAS)会预先接受公司Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C的纳税申报，几乎无需进行任何调整。MAS评税是根据公司在 Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C中的声明完成的，并于次年5月31日之前向公司发出评税通知书(类型4) 。

税务问题较为复杂的公司

税务情况较为复杂的公司需要对其年度Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C进行更深入的审查。在等待Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C的审核期间，公司可能会根据其Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C中的声明提高估计评税。

此类公司预计将于次年2月28日之前收到预估税评税通知书（类型3）。例如，税务情况较为复杂且其 Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C需要深入审核的公司，预计将于2023年2月28日之前收到与2022年评估年度相关的预估税评税通知书（如有）。

IRAS随后审核 Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C时，可能会进行查询和税务调整。IRAS审核申报表后，会向公司发出评估通知书（类型4）。公司预计在第二年的11月30日之前收到评估通知书。例如，公司预计在2024年11月30日之前收到2022评估年度的评估通知书。

此类公司仍必须在11月30日的申报截止日期之前提交下一评估年度的Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C。在收到评估通知之前，他们可以根据上次向新加坡国内税务局(IRAS)提交的税务状况提交Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C。例如，如果公司尚未收到2022评估年度的评估通知，并希望在2023年10月31日提交2023评估年度的Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C（2023评估年度的提交截止日期为2023年11月30日），则可以根据公司准备的2022评估年度税务计算，表明从2022评估年度结转的未使用损失项目和资本津贴的金额（如果有）。

评估通知书（类型4-已完成评估）发出后，如果IRAS发现新的信息，可能会再次审核公司的Form C-S/Form C-S (Lite)/Form C。此流程需遵守IRAS对税务评估修订所设定的时限。

2.如果我不同意我的税单，该怎么办？

如果您希望审查和修改您的税务评估，请在评估通知之日起2个月内通过mytax.iras.gov.sg上的“修改/反对评估”数字服务提出异议。

3.我如何缴税？

税款必须在评估通知书发出之日起1个月内支付，无论是否有异议。付款方式包括GIRO（首选）、PayNow QR、AXS、网上银行和其他电子支付方式。

4.我如何申请退还我的税收抵免？

税收抵免将在抵免产生之日起30天内自动退还，无需提交申请。

如果您的公司通过GIRO系统从其自有银行账户缴税，退款将直接转入您的银行账户。或者，退款将通过PayNow Corporate系统进行。

建议您尽早申报企业所得税，如果您的公司逾期或未申报企业所得税，可能会受到处罚和执法行动。

对于Form C-S的申报者，您还可以采用#SeamlessFilingFromSoftware (#SFFS)方案，通过会计软件自动准备并向新加坡国内税务局 (IRAS) 提交 Form C-S。整个申报流程（包括Corppass身份验证）均通过应用程序编程接口(API)连接到新加坡国内税务局(IRAS)系统。API充当中介，允许两个应用程序相互通信。这简化了公司的纳税申报流程，并降低了出错的风险。您可以查看以下文章了解更多关于#SFFS方案的详情：

【新加坡公司做账报税】（五）Form C-S 、Form C-S（Lite）、Form C 申报

如果您还想了解更多关于新加坡公司注册的内容，您可以查看：

【新加坡公司注册】（一）为什么要到新加坡注册公司？

【新加坡公司注册】（二）如何注册新加坡公司

【新加坡公司注册】（三）外国人在新加坡注册公司的注意事项及公司成立后合规性

【新加坡公司注册小常识】（一）新加坡财政年度、财政年度结束及评估年度解析

【新加坡公司注册小常识】（二）如何判断新加坡公司的税务居民身份

【新加坡公司注册小常识】（三） 新加坡财务报表合规要求及法定审计指南

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