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在前几期的文章中，我们为大家介绍了中国、美国、新加坡、中国香港、日本、英国、韩国及加拿大这几个国家及地区的个人税务居民认定及征税制度，今天，我们将继续为大家介绍澳大利亚的个人税务居民认定标准及征税制度，为跨境税务合规及财富规划提供实用参考。

一、澳大利亚个人税务居民认定标准与征税规则

在澳大利亚，要了解个人的税务情况，需要知道自己是否是税务居民。税务居民身份可能与其他意义上的居民身份有所不同。即使不是澳大利亚公民或移民意义上的永久居民，也可能是税务居民。

对于个人来说，总共有以下三类居民身份：

第1类：澳大利亚税务居民

如果满足以下4项法定测试中的任何一项居民身份评估，则属于澳大利亚税务居民。澳大利亚税务居民必须申报国内外的所有收入，即使已在海外缴税，也必须进行申报。如果您已就其他国家的收入缴纳了外国税，您可能有权获得澳大利亚外国所得税抵免。

一般来说，如果您符合以下情况，则您属于澳大利亚税务居民：

● 一直居住在澳大利亚，或者您已经来到澳大利亚并永久居住在这里；

● 已连续在澳大利亚居住6个月或以上，且大部分时间只从事同一份工作并居住在同一个地方；

● 每年在澳大利亚居住超过6个月，除非您的常住地在海外，并且您不打算在澳大利亚居住；

● 暂时出国，并且没有在其他国家建立永久住所；

● 是来澳大利亚学习并参加为期6个月以上课程的留学生。

有4项法定测试可确定您的居住权：

（1）居住地测试

（2）住所测试

（3）183天测试

（4）联邦退休金测试

（1）居住地测试

这是主要的税务居民身份测试。如果您居住在澳大利亚，则您属于澳大利亚税务居民，无需进行任何其他测试。

可用于确定居住身份的一些因素包括：

● 实际停留情况；

● 停留意图和目的；

● 家庭关系；

● 商业或雇佣关系；

● 资产的维护和所在地；

● 社会和生活安排。

如果您不满足居住地测试，但只要您满足以下3项法定测试之一，您仍然是澳大利亚税务居民。

关于居住地测试的更多内容，您可以访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/residency-tests/residency-the-resides-test。

（2）住所测试

如果您的住所（即您的永久住所）在澳大利亚，那么您就是澳大利亚税务居民，除非能证明您的永久住所在澳大利亚境外。

住所是指法律赋予您永久居住权的地方。例如，它可能是原籍地（您的出生地）或选择地（您为了永久居住而更改住所）。

关于住所测试的更多内容，您可以访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/residency-tests/residency-the-domicile-test。

（3）183天测试

如果您在一个纳税年度中在澳大利亚居住的时间超过一半（无论是连续的还是间断的），您将根据此测试成为税务居民。除非确定您的“通常居住地”在澳大利亚境外，并且您无意在此居住。

关于183天测试的更多内容，您可以访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/residency-tests/residency-the-183-day-test。

（4）联邦退休金测试

此测试适用于在澳大利亚海外机构任职的澳大利亚政府雇员，且为联邦退休金计划(CSS)或公共部门退休金计划(PSS)的缴费成员。此测试不适用于公共部门退休金累积计划(PSSAP)的成员。如果符合此条件，则无论其他因素如何，您（以及您的配偶和16岁以下子女）均被视为澳大利亚税务居民。

关于联邦退休金测试的更多内容，您可以访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/residency-tests/residency-the-superannuation-test。

示例1：根据“住所测试”，澳大利亚税务居民

艾米丽离开澳大利亚到日本工作，成为一名英语教师。她的合同为期一年，之后她计划到中国和亚洲其他地区旅行，然后返回澳大利亚并重新在澳工作。

在日本期间，她与一个家庭生活在一起，他们把她当成家里人。她不在澳大利亚期间，她将自己在澳的房产租了出去。艾米丽是单身。她的父母住在别的州，她的哥哥已移居法国。

尽管艾米丽居住在日本，但她仍是澳大利亚税务居民，因为根据“住所测试”：

● 她的常住地在澳大利亚（她是一直居住在澳大利亚的居民，且在海外时，通常会保留澳大利亚的住所，除非选择永久移民到其他国家）；

● 她的永久居住地仍然在澳大利亚。

示例2：根据“居住地测试”、“ 住所测试”，税务目的的外国居民

布朗温是澳大利亚居民，她收到了一份在海外工作三年的工作邀请，并可以选择再延长三年。

布朗温、她的丈夫和三个孩子决定移居海外。他们保留了在澳大利亚的房产，打算日后回澳。在他们离开期间，房子会租出去。

布朗温不确定是否会延长三年后的居留选择，她将在以后决定，这取决于家人是否喜欢那里的生活。在海外期间，他们将租一套房子，根据合同她会获得住房补贴。

布朗温因不符合“居住地测试”，因此被视为外国居民。因为布朗温实际离开澳大利亚的时间和周围的情况（如与她的家人在海外确立居所，并出租了她在澳大利亚的家庭住房）不符合在澳大利亚居住的情况，尽管她保留了在澳大利亚的家庭住房。

布朗温不符合“住所测试”的原因是她的永久居住地是在澳大利亚以外的地方：

● 这是由于她承诺在海外居住的时长；

● 在海外确立居住；以及

● 她的家人随她移居海外。

她不会在澳大利亚出售房屋的事实虽然相关，但没有说服力，不足以推翻根据其他因素得出的结论。

可以说，她在逗留期间放弃了她在澳大利亚的房子，因为她将其租了出去。

第2类：外国居民

如果您不满足上文所述4项法定测试中的任何一项居民身份评估，则属于外国居民。

如果您是外国税务居民，则必须在纳税申报表上申报在澳大利亚获得的任何收入，包括：

● 就业收入；

● 租金收入；

● 澳大利亚养老金和年金；

● 应税澳大利亚财产的资本利得。

例外情况包括：

● 通过太平洋劳动力流动计划(PALM)获得就业收入的外国居民；

● 在某些情况下，打工度假者无需申报在澳大利亚获得的收入。

作为外国居民，您没有免税门槛，但也无需支付国民保健征收费（Medicare levy），在您的澳大利亚纳税申报表中，您可以申请免除国民保健征收费，免除额度为您作为外国居民的纳税年度内的天数。如果您是外国居民，您无需申报任何源自澳大利亚的利息、股息或特许权使用费，前提是向您付款的澳大利亚金融机构或公司已经预扣了税款。如果您在签署销售合同时是外国居民，则可能需要包括您在澳大利亚的房屋的资本利得。

如果您有高等教育贷款计划(Higher Education Loan Program，HELP)或澳大利亚学徒支持贷款(AASL)的债务，您需要申报您的全球收入或提交不申报通知书。

第3类：临时居民

如果持有临时签证，并且您或您的配偶都不是1991年《社会保障法》所定义的澳大利亚居民，则您属于“临时居民”（即不属于澳大利亚公民或永久居民或受保护的新西兰特殊类别签证持有人）。

如果您在2006年4月6日之后的任何时间是澳大利亚居民并且满足以下条件，那么您将不再是临时居民：

● 您没有临时签证；

● 您和您的配偶是1991年《社会保障法》所定义的澳大利亚居民（即澳大利亚公民或永久居民或来自新西兰的受保护特殊类别签证持有人）。

如果您是临时居民，您只需申报：

● 您在澳大利亚获得的收入；

● 应税澳大利亚财产的资本利得；

● 在某些情况下，您作为澳大利亚临时居民从海外就业或提供服务所获得的收入。

其他不属于应税澳大利亚财产的外国收入和资本利得无需申报。

示例：临时居民同时也是澳大利亚税务居民，出售不属于澳大利亚应税财产的房产

Kerrie目前居住在澳大利亚，符合临时居民的条件。由于她符合其中一项居住测试，因此她也属于澳大利亚税务居民。Kerrie在新西兰拥有一套房屋，并打算出售。如果她在出售新西兰房屋之前一直保持临时居民身份和澳大利亚税务居民身份，那么她无需在澳大利亚纳税申报表中申报该房屋的资本利得或损失。

对于具有双重居民身份的个人和打工度假者，另有相关规定：

双重身份居民

如果就澳大利亚国内所得税法而言，属于澳大利亚居民，而就另一个国家的税法而言，又是该国居民，这种情况就被认定为双重身份居民。如果澳大利亚与外国签订了双重征税协定，通常会通过税收协定归属认定评估来确定哪个国家有权对澳大利亚和国外来源收入征税。

有关确定居住地的更多信息，请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/calculators-and-tools/tax-return-work-out-your-tax-residency。

打工度假者(WHM)

大多数根据417或462子类别签证来澳打工度假的人士，无论居住身份如何，都适用固定税率。

关于打工度假者的更多详情，请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/coming-to-australia/working-holiday-makers。

未切断与澳大利亚联系

2013年的一项法律判例（网址如下：https://www.austlii.edu.au/cgi-bin/viewdoc/au/cases/cth/aat/2013/604.html）表明：如果某人未切断与澳大利亚的联系，则仍会被视为澳大利亚税务居民。

如果您的居住身份在年内发生变化

如果您的身份在纳税年度内从税务居民变为外国居民，请在您的纳税申报表上对“您是澳大利亚税务居民吗？”这个问题回答“是”。

这可确保您在纳税年度按税务居民税率纳税。您有权根据作为澳大利亚税务居民的月份数享受按比例计算的免税额度。

外国居民无需缴纳医疗保险税。您可以在纳税申报表中申报您非澳大利亚税务居民在纳税年度内的天数作为免税天数。

自您不再是澳大利亚税务居民之日起，您无需在纳税申报表中申报您的境外收入。

此外，您在不再是澳大利亚税务居民后收到的所有澳大利亚来源的利息、股息和特许权使用费均需缴纳预扣税，作为最终税款。这些收入不应计入您的纳税申报表中。

如果您有高等教育贷款计划(HELP)、职业教育与培训学生贷款(VSL)或澳大利亚学徒支持贷款(AASL)的债务，您可能需要申报您的全球收入。您的全球收入和未偿还债务金额将用于计算您对这些债务的还款义务。

澳大利亚税务居民和外国收入

如果您是澳大利亚税务居民，并且您：

● 也是临时居民，则：

○ 您的大部分海外收入在澳大利亚不征税；

○ 澳大利亚税务局会对您作为澳大利亚临时居民在海外从事的实际工作收入征收部分税款（请参阅免税外国就业收入，网址：https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/income-deductions-offsets-and-records/income-you-must-declare/foreign-and-worldwide-income/tax-exempt-income-from-foreign-employment）。

● 获得外国收入，则：

○ 该收入可能在澳大利亚和收入来源国都需纳税；

○ 您在其他国家就海外收入缴纳的税款可能使您有资格获得澳大利亚海外收入税抵免。

● 从与澳大利亚有税收协定的国家获得收入，则：

○ 您可以要求该国税务机关减少预扣税或免除您在该国纳税；

○ 通过提供税收减免表格或居住证明来完成。

部分年度澳大利亚税务居民

如果您在一年中的部分时间是澳大利亚税务居民，您的免税门槛将低于适用于澳大利亚税务居民的完全免税门槛18,200澳元。

如果您在纳税年度内成为或不再是澳大利亚税务居民，您将获得部分年度免税门槛，并且居民税率将适用于您的收入。

部分年度税务居民的免税门槛至少为13,464澳元。全额免税门槛中剩余的4,736澳元将根据您在纳税年度内作为税务居民的月份数按比例计算。

当您填写个人所得税申报表时，必须包含以下信息：

● 您成为或不再是澳大利亚税务居民的日期；

● 您作为澳大利亚税务居民的月份数。

澳大利亚税务局将使用您提供的信息计算您的免税门槛。

二、澳大利亚居民税率

如果您同时符合以下情况，则适用以下税率：

● 全年为澳大利亚税务居民；

● 享有完全免税的门槛。

2025-2026年澳大利亚税务居民税率

2024-2025年澳大利亚税务居民税率

2023-2024年澳大利亚税务居民税率

三、在澳大利亚，您必须申报的收入

1.就业收入

（1）工资和薪金

最常见的就业收入类型是工资和薪金，无论您从事一份或多份工作，也无论您是全职、兼职还是临时工。这类收入可以是现金、直接存入您的银行账户，也可以是通过其他方式收到的。

您需要在纳税申报表中申报的工资和薪金支出包括：

● 您的正常每周、每两周或每月工资；

● 佣金；

● 奖金，包括留任奖金，以便继续在雇主处工作；

● 兼职或临时工作的钱；

● 育儿假工资；

● 付款来自：  

○ 收入保障保险单；

○ 疾病或意外保险单；

○ 工人赔偿计划；

● 在澳大利亚海军、陆军或空军预备役连续全职服役的工资和津贴（但您在海外服役期间可能无需申报工资和津贴）；

● 您从澳大利亚-美国联合太空与防御项目中获得的收入——除非免征澳大利亚所得税；

● 外国就业收入——除非免征澳大利亚所得税。

如果您是澳大利亚政府机构的雇员（而不是纪律部队成员），请包括您从提供澳大利亚官方发展援助中获得的收入。

（2）津贴和其他与工作相关的收入

您可能会收到与工作相关的津贴或其他款项，需要在纳税申报表中申报。这些款项可能包括：

● 津贴，包括差旅费和加班餐费；

● 现金小费、酬金和服务费；

● 咨询费和志愿服务费；

● 陪审团出席费；

● 在就业之外或非商业身份提供个人服务的收入（例如，在共享经济中工作的收入）。

（3）一次性付款

一次性付款是指付款人一次性支付，而不是在整个纳税年度内支付。您应在收到该笔款项的纳税年度将一次性付款计入您的纳税申报表，作为应税收入。

一次性付款通常发生于：

● 当您离职时：  

○ 终止雇佣补偿金(ETP)；

○ 法定裁员补偿金；

○ 已批准的提前退休计划付款超过免税限额；

○ 未使用的年假、长期服务假或特别假；

● 付款人从前一个纳税年度欠您的金额。

（4）应报告的附加福利和养老金缴款

您需要声明：

● 您从雇主处获得的可报告的附加福利（例如，用于私人目的的工作车、低息贷款或免费的私人健康保险）；

● 您的雇主代表您缴纳的可报告的养老金供款。

您无需为这些金额缴税。澳大利亚税务局会根据这些金额来计算您是否有资格获得某些政府福利和税收抵免。

2.国外及全球收入

（1）澳大利亚税务居民外国和全球收入

作为澳大利亚税务居民，您必须在澳大利亚纳税申报表中申报您在世界任何地方获得的收入。这被称为您的全球收入。它包括您从以下来源获得的任何外国收入：

● 退休金和年金；

● 商业活动；

● 就业和个人服务；

● 资产和投资；

● 海外资产的资本利得。

如果您在外国实体或外国信托中拥有权益或参与其中，您可能已获得外国收入。这是归属于您但尚未分配的收入。

就业和个人服务收入

如果您曾在海外工作或为澳大利亚境外的机构提供服务，则需要申报相关收入，如同该收入是在澳大利亚境内赚取的一样。这可能包括：

● 工资和薪金；

● 董事费；

● 咨询费；

● 营业收入；

● 任何其他报酬。

该收入还可能包括从海外平台收到的付款——例如，如果您是内容创作者或影响者，并且您的付款来自海外。

资产和投资收入

如果您在海外拥有资产或投资，包括离岸银行账户，则需要像在澳大利亚一样申报相关收益。这可能包括：

● 银行存款或债券利息；

● 股票股息；

● 知识产权特许权使用费；

● 房地产租金收入；

● 养老金、年金和来自管理基金的一次性付款；

● 养老金基金的收入来源；

● 来自外国实体的归属收入；

● 一些政府养老金。

海外资产的资本利得

如果您在海外拥有资产，出售该资产时可能需要缴纳澳大利亚资本利得税。您需要妥善保存相关记录。

如果您在成为澳大利亚税务居民之前获得了海外资产，则您将该资产视为您在成为澳大利亚税务居民时获得的。

同样，如果您在持有海外资产的同时不再是澳大利亚税务居民，则您将在不再是澳大利亚税务居民时将该资产视为您已处置该资产。

为了准确计算您的资本利得或损失，请务必记录您当时的资产价值。这是一个复杂的税法领域，您可能有资格获得豁免。

海外缴纳的税款

如果您已经在收入来源国缴纳了税款，您可能可以申请澳大利亚外国所得税抵免。

要获得外国所得税抵免资格，您必须：

● 已缴纳海外收入税；

● 有记录证明已缴纳税款。

该外国必须对该收入拥有征税权。如果没有，您可以要求其退还已缴纳的税款。

您有权获得的抵扣金额并不总是与您在海外缴纳的税款相同。如果您申请的抵扣额超过1,000澳元，则需要先计算出您的海外所得税抵扣限额，以确定您的应得金额。

国际就业收入免税

在有限的情况下，国际工作的就业收入可能免征澳大利亚税，例如：

● 某些类型的外交服务；

● 从事已获批准的海外项目；

● 在澳大利亚为某些国际组织工作；

● 与澳大利亚国防军一起部署海外；

● 为澳大利亚和美国联合太空或防御项目工作。

有关这些情况以及您必须满足的条件的更多信息，请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/income-deductions-offsets-and-records/income-you-must-declare/foreign-and-worldwide-income/tax-exempt-income-from-foreign-employment。

将外国收入兑换成澳元

您必须在纳税申报表中将所有外国收入、扣除额和税收抵免转换为澳元。

跨年度分配外国收入

与澳大利亚不同，大多数国家没有以6月30日为结束的收入年度。在澳大利亚，您可能需要在多份纳税申报表中申报您的海外收入及相关的税收抵免。

您需要计算出收入金额与哪些所得税年度相符，并进行相应的分配。

（2）外国和临时居民收入

外国居民收入

如果您是在澳大利亚工作的外国居民，您需要在澳大利亚纳税申报表中申报您获得的任何澳大利亚来源收入（除非您是短期太平洋劳动力流动计划(PALM)的工作人员或在某些情况下的打工度假者）。您的澳大利亚来源收入可能包括：

● 就业收入；

● 租金收入；

● 澳大利亚养老金和年金，除非根据澳大利亚税法或税收协定可获得豁免；

● 澳大利亚资产的资本利得。

通常情况下，您无需在澳大利亚纳税申报表中申报来自澳大利亚境外的收入。但是，如果您有高等教育贷款计划(HELP)、澳大利亚学徒支持贷款(AASL)或职业教育与培训学生贷款(VSL)的债务，则可能需要申报您的全球收入。

如果您是外国居民，您也无需申报任何源自澳大利亚的利息、股息或特许权使用费，前提是向您付款的澳大利亚金融机构或公司已预扣税款。如果您告知他们您是外国居民，并提供您在澳大利亚境外的家庭住址，他们会自动预扣税款。

您不能申请免税门槛，因此您需要为您在澳大利亚赚取的每一澳元收入纳税。

由于您无权享受国民保健(Medicare)的健康福利，因此您在澳大利亚纳税申报时无需缴纳国民保健征收费(Medicare levy)。您可以申请豁免缴纳国民保健征收费，豁免额度为您在收入年度作为外国居民的天数。

外国居民预扣税

以下付款须缴纳外国居民预扣税：

● 宣传或组织赌场博彩中介安排；

● 娱乐和体育活动；

● 建筑物、机器和固定装置的建造、安装和升级以及相关活动的合同。

您的付款人将预扣这笔税款。您需要在澳大利亚纳税申报表中申报付款，并将预扣的金额作为已评估税款的抵免额。

外国居民递延预扣税负债

如果您作为非居民时拥有来自澳大利亚的利息或股息收入，且付款人没有预扣税款，则您需要在相关收入年度的纳税申报表中披露此情况。

您可能会获得延期，直至付款到期或应付款之时。对于满足以下所有条件的非居民纳税人，澳大利亚税务局已推迟其某些预扣税负债的到期应付时间：

● 利息收入或股息收入是纳税人在作为非居民的纳税收入年度内取得的；

● 纳税人已在相关收入年度提交的所得税申报表中披露了利息或股息收入；

● 纳税人对该利息或股息收入负有预扣税责任；

● 利息或股息的支付人未从支付款项中扣除应缴纳的预扣税金额。

对于满足上述所有条件的纳税人，利息或股息收入的预扣税缴纳截止日期可推迟至：

● 纳税人应在相关收入年度缴纳其相应收入年度的所得税的截止日期；

● 如果纳税人在相关收入年度内没有与其收入年度相关的所得税责任，则为如果纳税人在相关收入年度内有与其收入年度相关的所得税责任则应缴纳所得税的日期。

临时居民收入

就所得税而言，临时居民通常无需就其在其他国家赚取的收入在澳大利亚纳税。

临时居民外国收入豁免

如果您同时满足以下两个条件，则无需为大部分外国收入纳税：

● 您是澳大利亚税务居民个人；

● 您满足临时居民的要求。

在这种情况下：

您的大部分海外收入无需在澳大利亚纳税。但是，如果您作为临时居民在海外工作或提供服务，则可能需要就其收入在澳大利亚纳税。这取决于您的具体情况以及澳大利亚税务局与工作所在国签订的税收协定的执行情况。

如果您在国外纳税，您可能有权在澳大利亚纳税申报表中提交和申报该收入时申请外国所得税抵免。

除极少数情况外，临时居民且具有外国居民身份，则无需就其外国收入缴纳任何税款。

示例：临时居民且具有外国居民身份的收入

尼克持有临时签证在澳大利亚居住。他符合临时居民的条件。由于他未通过任何居住测试，因此他也是外国居民。尼克在海外银行账户获得利息收入。他无需在澳大利亚纳税申报表中申报这笔收入。

此外，您还必须在纳税申报表中将所有外国收入、扣除额和税收抵免转换为澳元。

3.政府付款和津贴

澳大利亚政府的福利金、养老金和津贴是您从政府机构获得的收入。这些福利金通常来自澳大利亚服务局(Services Australia)或退伍军人事务部(DVA)。

根据您收到的付款类型，这些付款可能是：

● 应税——意味着您需要为这些金额纳税，并且必须在纳税申报表中申报收入；

● 免税——意味着您无需为这些金额纳税，但您可能需要在纳税申报表中申报，以便澳大利亚税务局计算出您是否有资格获得税收抵免和其他福利。

如果您不确定收到的付款类型，请联系政府机构进行核实。

如果您在线提交纳税申报表，澳大利亚税务局会将大部分款项、养老金和津贴预先填入您的纳税申报表中。您需要检查预填信息，并手动填写所有未预先填入的金额。

应税养老金、付款和津贴

您必须在纳税申报表中包括应税的澳大利亚政府养老金、付款和津贴。应税政府支付、养老金和津贴包括：

● 养老金；

● 护理人员补助；

● Austudy付款；

● 联邦实用补助金(CPP)——2025年7月1日起生效；

● 求职者补助；

● 青年津贴；

● 退伍军人津贴；

● 残疾服务养老金，如果您达到领取养老金的年龄或以上；

● 残疾支持养老金，如果您已达到领取养老金的年龄或以上；

● 收入支持补助；

● 育儿津贴（伴侣）；

● 灾难恢复津贴。

这并不是一份详尽的清单，有关澳大利亚政府支付、养老金和津贴的完整列表，请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/forms-and-instructions/individual-tax-return-2025-instructions/income-questions-1-12-individual-tax-return-2025/5-australian-government-allowances-and-payments-2025。

免税政府养老金或福利

部分澳大利亚政府款项免税，但您仍需在纳税申报表中申报。澳大利亚税务局会利用这些信息来判断您是否有资格享受税收抵免以及任何政府福利或优惠。

免税的澳大利亚政府养老金或福利包括：

● 护理人员补助金，其中：  

○ 护理人员和被护理人员均未达到领取养老金的年龄；

○ 护理人员未达到领取养老金的年龄，且任何一名护理接受者已经死亡；

● 如果您未达到领取养老金的年龄，Centrelink将支付残疾支持养老金；

● 如果退伍军人未达到领取养老金的年龄，则可领取残疾服务养老金；

● 合作伙伴服务养老金：

○ 伴侣和退伍军人均未达到领取养老金的年龄，且退伍军人正在领取伤残服务养老金；

○ 伴侣未达到领取养老金的年龄，退伍军人已死亡，并且在死亡时正在领取伤残服务养老金。

您收到的一次性丧亲抚恤金仅在免税金额范围内免税。

这并不是一份详尽的清单，有关免税的澳大利亚政府养老金和福利的完整列表，请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/forms-and-instructions/individual-tax-return-2025-instructions/income-test-it1-it8-individual-tax-return-2025/it3-tax-free-government-pensions-or-benefits-2025。

困难时期的政府补贴和刺激措施

在自然灾害等困难时期，联邦、州或领地政府可能会提供支持款项或补助金。

如果您因受到灾难影响而收到付款，请查明该付款是否应纳税，以及是否将其包含在政府灾难恢复付款的纳税申报表中。

4.投资收益

您必须在纳税申报表中申报来自投资和资产的收入。投资收入可能包括利息、股息、租金收入、管理投资信托、加密资产收入和资本利得。

无论您是直接收到付款还是通过合伙企业（例如股份俱乐部）或信托的分配收到付款，您都需要申报投资收入。

共同持有资产收益

如果您与他人共同持有资产，则假定该资产的收入由双方均分。除非您能证明双方持有该资产的比例不均等。

利息收入

如果您是澳大利亚税务居民，并且收到利息，则必须将其申报为收入。利息收入包括：

● 您从金融机构账户和定期存款中获得的利息；

● 您从任何其他来源获得的利息，包括您从投资中获得的罚息；

● 您从儿童储蓄账户中获得的利息，如果您：

○ 为孩子开设或操作账户，账户中的资金属于您；

○ 花费或使用账户中的资金；

● 澳大利亚税务局向您支付或贷记的利息——例如提前付款的利息、超额付款的利息和延迟退款的利息；

● 人寿保险奖金（您可能有权获得相当于您收入中包含的任何奖金金额30%的税收抵免）。

来自国外的利息（您可以针对该收入所缴纳的任何税款申请外国所得税抵免）。

如果您在2025年7月1日之前产生的利息（一般利息费用和差额利息费用）已汇出或收回，且您已申请（或可以申请）利息抵扣，则您还必须申报这些利息。您可以在纳税申报表中将这些金额申报为其他收入。2025年7月1日或之后产生的利息不能申请抵扣，因此，如果已汇出或收回，则无需申报为收入。

定期存款

您必须在利息收入入账或收到的当年申报利息收入。对于定期存款，这通常意味着您应该在投资到期的当年申报利息。

如果您选择展期投资，或者金融机构在到期时自动将定期存款再投资，您需要申报展期或再投资日的利息收入。这笔利息收入指的是如果投资没有展期或再投资，您本应获得的金额。

同样，您可以选择将持有超过12个月的定期存款利息在投资期限内定期存入其他账户。在这种情况下，利息应在付款日（即到期日之前）评估。一旦该款项以任何方式被代表您或按照您的指示使用或处理，即视为您已收到该款项。

股息

股息可以是现金或其他财产，包括股票。如果您收到的是红利股票而非现金，发行股票的公司应该向您提供一份声明，说明红利股票是否属于股息。

股息收入可能来自：

● 上市投资公司；

● 公共交易信托；

● 企业单位信托；

● 企业有限合伙企业（以分配形式）。

一些股息附带有归集税或股息抵免。

如果您收到股息红利抵免，则必须在纳税申报表中申报：

● 已缴税额；

● 股息抵免。

如果公司向您支付或贷记已缴纳股息的股息，您通常可以申请股息税抵免。

当您出售或处置您的股份时，您需要申报资本利得或损失。

租赁物业收入

您必须申报您收到的所有租金及租金相关款项的全额（总额）。这包括您从海外房产收到的款项。

如果您收到的是商品和服务而不是租金，则必须计算并申报货币价值。

与您的租赁物业相关的付款包括：

● 出租：  

○ 报告租户支付的租金总额，而不是扣除费用后从管理代理人处收到的金额；

○ 在租户支付租金的收入年度报告租金，这可能发生在您的管理代理人向您支付租金之前；

● 租赁保证金，您保留或保管的钱——例如，因为：  

○ 租户拖欠租金；

○ 您的租赁房产受损需要维修；

● 保险赔付，以补偿您的租金损失；

● 租赁费或预订费；

● 可抵扣支出的报销或补偿，例如租户支付的用于修复您租赁房产损坏的款项，将您从租户处收到的全部金额计入您的收入，即可申请维修费用的抵扣；

● 通过共享经济获得的租金（通过网站或应用程序短期出租一个房间或整栋房子或单元）。

当您出售或处置您的出租物业时，您需要申报资本利得或损失。

共同所有权

仅在以下情况下，才在纳税申报表中包括您应承担的租金收入和支出份额：

● 与他人共同或共有租赁房产；

● 对经营租赁物业业务的合伙企业有权益。

管理投资信托

您必须在纳税申报表中列明您从任何信托投资产品中获得的任何收入或应得的抵免额。这包括以下收入或抵免额：

● 现金管理信托；

● 货币市场信托；

● 抵押信托；

● 单位信托；

● 管理基金——例如财产信托、股票信托、股权信托、增长信托、归属信托或平衡信托。

当您出售或处置您的管理投资信托单位时，您需要申报资本利得或损失。

加密资产收入

您必须申报通过质押加密资产获得的收益。这些收益通常以持有原始代币获得的额外代币形式存在。您需要计算额外代币的货币价值，并在收到时将其兑换成澳元。请在您的纳税申报表中将其列为“其他收入”。

一些加密货币项目会向现有代币持有者“空投”新代币，以增加代币供应量。您通过空投获得的现有代币的货币价值，在您收到时即视为收入。您需要将这些金额兑换成澳元，并将其申报为其他收入。

当您出售或处置加密资产时，就会发生资本利得税(CGT)。此时，您可能会获得资本利得或资本损失，需要在纳税申报表中申报。如果您获得资本利得，则可能需要缴纳税款。

资本利得

您必须申报出售或处置资本资产（例如投资性房地产、股票或加密资产）时获得的任何资本利得。通常，您的资本利得是以下两者之间的差额：

● 您的资产成本基础（您为该资产支付的费用加上您持有和处置该资产所产生的其他成本）；

● 您的资本利得（您收到的金额）。

如果管理基金或其他单位信托向您分配资本利得，您也可以获得资本利得。

澳大利亚税务局将资本利得视为您总收入的一部分。

在您的纳税申报表中申报资本利得和资本损失。您可以将任何允许的资本损失与您的资本利得相抵，以计算您的净资本利得或损失。您需要就净资本利得纳税。如果您有净资本损失，您可以保留该损失以抵消未来几年的资本利得。

5.退休金和年金

超级年金(Superannuation)

超级年金是一系列定期支付的养老金收入，属于养老金收入流。这不包括政府支付的养老金。

您可能会收到以下付款：

● 来自澳大利亚养老金基金、人寿保险公司或退休储蓄账户(RSA)提供商；

● 来自为联邦、州或领地雇员及其家属设立的基金，例如：

○ 联邦退休金计划；

○ 公共部门退休金计划；

● 由于他人死亡（死亡抚恤金收入流）。

根据您的年龄和收入来源类型，您可能需要在纳税申报表中申报不同的项目。其中包括：

● 已征税部分——您的福利中已在基金中缴纳税款的部分；

● 免税部分——您的福利中仍需纳税的部分，因为基金中尚未缴纳税款；

● 免税部分——您的福利中免税的部分。

年金

年金通常是人寿保险公司或友好协会向您支付的一系列定期付款，以换取一次性付款。

大多数年金都包含应税部分和免税部分。

您的应税收入将包括您收到付款时的应税年金付款。这包括您作为归原受益人收到的年金。

归原受益人是养老金成员指定的在成员死亡后自动获得收入流的人。

6.商业、合伙企业和信托收入

个人经营企业的收入

如果您是经营企业的个人（独资经营者），则必须在个人纳税申报表中申报您从企业获得的收入。

您经营企业所获得的净收入是应税收入。企业收入包括您提供的商品或服务所支付的现金和其他形式的款项。

如果您提交：

● 通过myTax在线申报您的营业收入，您可以选择：  

○ 您是独资经营者，或者有营业收入或亏损、合伙或信托分配（不是来自管理基金）；

○ 企业/个体经营者的收入或损失；

● 通过纸质表格，您将需要完成业务和专业项目计划表。

您无需为您的企业提交单独的纳税申报表。

如果您是网红或内容创作者，或者有副业，您可能需要确定自己是否从事商业活动。作为个体经营者，您仍然需要申报从这项工作中获得的收入和扣除额。

如果您以独资经营者的身份开展业务，并且还以个人身份赚取工资、薪金或其他就业收入或佣金，您的应税收入总额为：您的应税营业收入总额+应评税就业收入总额。

该总收入可能会影响收入分成贷款（如FEE-help）的还款金额，或抵消资格和金额。

合伙企业的收入或损失

合伙企业无需缴纳所得税，但需要在每个收入年度提交合伙企业所得税申报表。经营业务的合伙企业会将其净收入或亏损分配给每位合伙人。每位合伙人应将其在合伙企业净收入中的份额计入其应税收入。如果合伙企业在某个收入年度出现净亏损，每位合伙人均可就其在合伙企业亏损中的份额申请扣除。

合伙企业中的每个合伙人都必须提交各自的纳税申报表，申报其在合伙企业净收入或净亏损中的份额。无论合伙人是否实际获得其应得的净收入或净亏损份额，都需要提交纳税申报表。

但是，合伙企业必须提交合伙企业纳税申报表，报告其：

● 收入；

● 扣除额；

● 向合伙人分配净收入或净亏损。

就资本利得税(CGT)而言，每个合伙人拥有合伙企业中每项CGT资产的一定比例。

如果发生CGT事件（例如出售资产），各个合伙人将根据其所占资产份额计算资本利得或资本损失。

如果您提交：

● 通过myTax在线申报，您可以通过选择：

○ 您是独资经营者，或者有营业收入或亏损、合伙或信托分配（不是来自管理基金）；

○ 合作伙伴关系；

● 如果您选择纸质申报，则需要填写补充纳税申报表。

信托收入

如果您是信托受益人，您需要在个人纳税申报表中申报您有权获得的信托收入。即使您实际上没有从信托中获得应得的净收入份额，也需要申报。

但是，如果已经缴纳家庭信托分配税，则无需申报信托分配。

如果您提交：

● 通过myTax在线申报，您可以通过选择：

○ 您是独资经营者，或者有营业收入或亏损、合伙或信托分配（不是来自管理基金）；

○ 信托；

● 如果您选择纸质申报，则需要填写补充纳税申报表。

受托人必须提交信托纳税申报表，代表信托进行申报，但信托本身通常不缴纳所得税。然而，在某些情况下，例如信托有非居民受益人，受托人可能需要缴纳所得税。

7.赔偿和保险金

（1）人身伤害赔偿结构化和解

如果您因人身伤害而收到的结构化赔偿符合某些条件，则可以免税，详情请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/income-deductions-offsets-and-records/income-you-must-declare/compensation-and-insurance-payments/personal-injury-compensation-structured-settlements。

（2）金融机构或计划下的补偿

当对金融机构支付的赔偿金或根据CSLR支付的赔偿金征税时，详情请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/income-deductions-offsets-and-records/income-you-must-declare/compensation-and-insurance-payments/compensation-from-financial-institutions-or-under-a-scheme。

（3）澳大利亚服务收入合规集体诉讼和解金

您从Services Australia收入合规(Robodebt)集体诉讼中获得的和解付款无需纳税，详情请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/income-deductions-offsets-and-records/income-you-must-declare/compensation-and-insurance-payments/services-australia-income-compliance-class-action-settlement-payments。

（4）补救计划付款

作为对错误、伤害或疾病的补偿或损害赔偿而支付的补救计划款项属于非应税收入，详情请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/income-deductions-offsets-and-records/income-you-must-declare/compensation-and-insurance-payments/redress-scheme-payments。

（5）利益冲突报酬的支付

您收到的利益冲突报酬可能需要作为收入计入您的纳税申报表中，详情请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/income-deductions-offsets-and-records/income-you-must-declare/compensation-and-insurance-payments/payments-of-conflicted-remuneration。

（6）收入保障保险金

在您的纳税申报表中申报收入保障、疾病或意外保险单的付款，详情请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/income-deductions-offsets-and-records/income-you-must-declare/compensation-and-insurance-payments/income-protection-insurance-payments。

8.奖学金奖项

（1）奖学金支付

您作为学校、学院或大学的学生所收到的或代表您获得的奖学金可能是免税收入，详情请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/income-deductions-offsets-and-records/income-you-must-declare/scholarships-prizes-and-awards/scholarship-payments。

（2）奖品和奖项

您必须在纳税申报表中申报您收到的某些奖品和奖励。这包括您从以下机构举办的抽奖或彩票中获得的任何奖品或福利的价值：

● 银行；

● 房屋互助协会；

● 信用合作社；

● 投资机构。

奖品可能包括现金、低息或无息贷款、假期或汽车。

但是，您不需要申报普通彩票（例如乐透抽奖和抽彩）中赢得的奖金。

如果您作为游戏节目参赛者赢得奖品，则只有在您获得常规出场费或游戏节目奖金时才可以申报赢得的奖品。

如果您出售或以其他方式处置彩票中奖资产，则必须在纳税申报表中申报您获得的任何资本利得。

9.如果您未满18岁，您的收入

如果您未满18岁（未成年人），您的收入将受到特殊规定，您可能需要缴纳更高的税率，详情请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/income-deductions-offsets-and-records/income-you-must-declare/your-income-if-you-are-under-18-years-old。

四、提交纳税申报表

1.如何判断您是否需要提交纳税申报表

要确定是否需要提交纳税申报表，您需要考虑您的个人情况。您可以使用以下方式之一：

（1）通过个人在线服务认证的工具；

（2）该工具的网络版本。

您还可以阅读澳大利亚税务局官网需要提交纳税申报表的完整列表，网址为：

https://www.ato.gov.au/forms-and-instructions/individual-tax-return-2025-instructions/completing-the-individual-tax-return-2025/do-you-need-to-lodge-a-tax-return-2025。

（1）通过个人在线服务认证的工具

您可以在澳大利亚税务局(ATO)个人在线服务中访问“Do I need to lodge？”工具的认证版本。前提是，您的myGov账户已经与ATO绑定。

如果您尚未拥有myGov账户，需要先创建一个账户，然后将ATO绑定到您的myGov账户，才能使用该在线服务。

此版本适用于2018-19纳税年度及以后的纳税人。

要使用此版本，您需要登录您的myGov帐户，然后：

● 从您的链接服务中选择ATO；

● 选择“管理纳税申报表(Manage tax returns)”；

● 选择“未提交(Not lodged)”选项卡；

● 在“结果(Outcome)”标题下选择“我需要提交吗？（Do I need to lodge?）”。

（2）该工具的网页版本

或者，您也可以使用网页版本的 “Do I need to lodge a tax return?” 工具。

该工具适用于当前纳税年度以及可追溯至2012-13年的前几年的纳税年度。

关于该工具的网页版本的更多信息，您可以访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/calculators-and-tools/tax-return-do-i-need-to-lodge#Gotothewebsitetool。

2.提交本年度的纳税申报表

（1）准备提交第一份纳税申报表

每年报税前，您需要确定是否需要报税。如果不需要，您仍然需要提交不申报通知书。

在下列情况下，您通常不需要提交纳税申报表：

● 您的收入低于免税门槛（18,200澳元）；

● 该收入未预扣税款。

然而，即使上述情况适用于您，在某些情况下也需要您提交申请。

如果您确定无需提交纳税申报表，请告知澳大利亚税务局，以便其不再向您发送提醒。大多数纳税年度，您都可以在线填写不申报通知。

关于提交不申报通知书的更多内容，您可以访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/your-tax-return/how-to-lodge-your-tax-return/lodge-a-non-lodgment-advice。

您还应该查看个人纳税期间的最新更新和变化，网址：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/your-tax-return/before-you-prepare-your-tax-return/what-s-new-for-individuals。

提交纳税申报表时，请确保您已准备好所有信息，包括：

● 您的收入报表或付款摘要——您需要等到您的雇主将您的收入报表标记为已准备好纳税；

● 您申请扣除费用的收据或报表；

● 私人健康保险声明。

如果您使用myTax在线提交纳税申报表，澳大利亚税务局将为您预先填写一些信息。要在线提交，您需要创建一个myGov账户并将其关联到澳大利亚税务局(ATO)。

（2）如何提交纳税申报表

大多数获得收入并已预扣税款的个人都需要提交纳税申报表。如果您需要提交，您可以选择如何准备和提交纳税申报表。

您可以选择：

● 使用myTax在线提交您的纳税申报表（https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/your-tax-return/how-to-lodge-your-tax-return/lodge-your-tax-return-online-with-mytax）：

○ 在线准备并提交您自己的纳税申报表，这是一种快速、安全且可靠的提交方式，大多数流程只需2周；

● 通过注册税务代理人提交您的纳税申报表（https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/your-tax-return/how-to-lodge-your-tax-return/lodge-your-tax-return-with-a-registered-tax-agent）：

○ 使用注册税务代理人准备和提交您的纳税申报表，他们是唯一可以收取费用的人；

● 提交纸质纳税申报表（https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/your-tax-return/how-to-lodge-your-tax-return/lodge-a-paper-tax-return）：

○ 您可以使用纸质纳税申报表通过邮寄方式提交纳税申报表，大多数退税将在50个工作日内发放。

（3）纳税申报截止日期

如果您自行准备并提交纳税申报表，则提交时间为7月1日至10月31日。如果您选择在线提交，澳大利亚税务局将预先填写您的大部分纳税申报表信息。这样可以减少您遗漏信息的可能性。

（4）提交申请后

如果您在线提交，大多数纳税申报表将在2周内处理完毕。

如果您以纸质形式提交纳税申报表，则最多可能需要10周（50个工作日）。如果您的纳税申报表需要人工审核，则处理时间可能会更长。

检查纳税申报进度的最快捷、最简单的方法是使用澳大利亚税务局的自助服务，详情请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/your-tax-return/check-the-progress-of-your-tax-return/how-to-track-the-progress-of-your-tax-return。

一旦澳大利亚税务局处理完您的纳税申报表，就会向您发送评税通知书。如果您有税务欠款，请访问以下网站：

https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/your-tax-return/your-notice-of-assessment/why-you-may-receive-a-tax-bill。

3.提交前一年的纳税申报表

提交方式（Lodgment options）

如果您仍需要为前一纳税年度提交报税表，请尽快补报，以减少产生罚款和利息的风险。

如果您需要提交前一年的纳税申报表，您有3种选择：

● 使用myTax在线提交纳税申报表；

● 通过注册税务代理人提交；

● 提交纸质纳税申报表。

在线报税的适用情况

自 2016年起，您可以通过myTax在线提交前几年的报税表。

如果符合条件，您也可能可以在线报送2014和2015年的报税表。请查看：

● 2015年的适用条件，网址：https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/your-tax-return/instructions-to-complete-your-tax-return/mytax-instructions/2015/eligibility-to-use-mytax/eligibility；

● 2014年的适用条件，网址：https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/your-tax-return/instructions-to-complete-your-tax-return/mytax-instructions/2014/eligibility-to-use-mytax/eligibility。

对于2013年及更早的年度，不能使用在线方式报税。

如果您不符合使用myTax 报送2014或2015年的资格，或需要为2013年及更早年度报税，则需通过以下方式：

● 向注册税务代理人提交；

● 提交纸质纳税申报表。

如果您不需要报税

如果您不需要提交纳税申报表，通常仍需通过提交不申报通知书告知澳大利亚税务局。

您可以在线提交自2000年起的纳税年度的未申报通知。

您还可以通过纸质方式提交前一年未提交通知表。

参考资料：

澳大利亚税务局官网（https://www.ato.gov.au/）

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