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对于在新加坡注册并成功完成商品及服务税（GST，也称消费税）注册的企业，遵守相关的申报义务是维护良好合规状态的重要环节。根据新加坡税务规定，所有GST注册企业必须通过myTax Portal提交GST申报表，并在规定的截止日期前完成缴税。

一、GST电子申报流程概述

1.授权用户进行GST申报

如果您的企业首次提交GST申报表，或GST申报人员发生变更，则需要执行此步骤。若无人员变更，可直接跳至“为不同类型的GST注册企业设置Corppass”。

为确保GST申报的顺利进行，提交GST申报表的人员必须获得公司Corppass授权，方可使用“GST（申报和申请）”电子服务。如果第三方（例如税务代理人）代表公司提交GST申报表，则该第三方必须获得Corppass授权才能代表贵公司。

在为Corppass下的“GST（申报和申请）”电子服务分配用户权限时，应明确以下两类角色：

准备人（Preparer）：

● 可登录myTax Portal并提取GST申报表；

● 可填写GST申报表并将其保存为草稿；

● 不能提交申报表至IRAS；

● 屏幕上将显示“待批准（Pending Approval）”提示；

● 在提交给IRAS之前，必须通知“审批人”该草稿已准备好接受审核。

审批人（Approver）：

● 可登录myTax Portal并提取GST申报表；

● 可填写GST申报表并将其保存为草稿，或审查准备人完成的GST申报表；

● 有权限向IRAS提交GST申报表。

需要注意的是，在Corppass设置过程中，被授权“访问所有电子服务”的任何用户，将默认承担审批人角色。

2.为不同类型的GST注册企业设置Corppass

（1）独资经营者

当企业的GST注册获得批准后，系统将自动指派独资经营者为Corppass管理员，并发送确认电子邮件。要登录myTax Portal提交GST申报表，当提示选择UEN/实体ID时，请选择标有GSTN的独资经营者姓名（即以“M”开头的税务参考编号）。

步骤1：执行Corppass授权

a.收到Corppass发送的Corppass管理员账户创建确认邮件后，请通过Corppass网站登录，设置和管理Corppass授权；

b.选择“我已有账户，请登录”，并使用Singpass进行身份验证进行登录；

c.当系统提示选择UEN/实体ID时，请选择标有GSTN（即以“M”开头的税务参考编号）的独资经营者名称；

d.如果您希望创建另一个Corppass用户帐户（例如，为提交GST申报表的员工创建），您可以参考“Corppass管理员和子管理员指南：创建和管理Corppass帐户”的第7至20页。

【https://www.corppass.gov.sg/help/CP_User_Guide_04A_Admin_Subadmin_Create_and_Manage_Corppass_Accounts.pdf】

步骤2：选择实体的数字服务

在“电子服务访问”选项卡下，点击“选择实体的电子服务”，选择以下电子服务：

a.“消费税（申报和申请）”；以及

b.“GST（付款）”。

您可以参考“Corppass管理员和子管理员指南：设置和分配用户的数字服务访问权限”的第7至14页以获取更详细的说明。【https://www.corppass.gov.sg/help/CP_User_Guide_05A_Admin_Subadmin_Set_Up_Assign_Users_Digital_Service_Access.pdf】

步骤3：将GST数字服务分配给用户

点击“分配所选电子服务”，将消费税电子服务分配给您的Corppass用户。

对于“消费税（申报和申请）”电子服务，如果用户需要向新加坡国内税务局 (IRAS) 提交消费税申报表，请将用户角色指定为“审批人”。

需要注意的是，您只能为每位用户分配一个角色。因此，请勿将“准备人”角色分配给已拥有“审批人”角色的用户。

（2）GST集团注册或分部注册的企业

企业获得GST集团注册或分部注册批准后，注册申请表中所指定的Corppass管理员将收到来自Corppass的确认电子邮件。登录myTax Portal提交GST申报表，当提示选择UEN/实体ID时，请选择标有GSTN（即以“M”开头的税务参考编号）的集团/部门。

步骤1：执行Corppass授权

a.收到Corppass发送的Corppass管理员账户创建确认邮件后，请通过Corppass网站登录，设置和管理您的Corppass授权；

b.选择“我已有账户，请登录”，并使用Singpass进行身份验证进行登录；

c.当系统提示选择UEN/实体ID时，请选择带有GSTN（即以“M”开头的税务参考编号）的集团/部门；

d.如果您希望创建另一个Corppass用户帐户（例如，为提交GST申报表的员工创建），您可以参考“Corppass管理员和子管理员指南：创建和管理Corppass帐户”的第7至20页。

【https://www.corppass.gov.sg/help/CP_User_Guide_04A_Admin_Subadmin_Create_and_Manage_Corppass_Accounts.pdf】

步骤2：选择实体的数字服务

在“电子服务访问”选项卡下，点击“选择实体的电子服务”，选择以下电子服务：

a.“消费税（申报和申请）”；以及

b.“GST（付款）”。

您可以参考“Corppass管理员和子管理员指南：设置和分配用户的数字服务访问权限”的第7至14页以获取更详细的说明。【https://www.corppass.gov.sg/help/CP_User_Guide_05A_Admin_Subadmin_Set_Up_Assign_Users_Digital_Service_Access.pdf】

步骤3：将GST数字服务分配给用户

点击“分配所选电子服务”将消费税电子服务分配给您的 Corppass 用户。对于“消费税（申报和申请）”电子服务，如果用户需要向新加坡国内税务局 (IRAS) 提交消费税申报表，请将用户角色指定为“审批人”。

需要注意的是，您只能为每位用户分配一个角色。因此，请勿将“准备人”角色分配给已拥有“审批人”角色的用户。

 （3）在ACRA注册的企业（例如本地公司、合伙企业、外国公司的本地分支机构等）

Corppass管理员和子管理员可以参考以下Corppass指南：

①创建和管理Corppass帐户；

②用户访问管理：

a.设置并分配用户的数字服务访问权限；

b.管理用户的数字服务访问，用户必须获得“GST（申报和申请）”的“审批人”授权才能提交GST申报，需要注意的是，您只能为每位用户分配一个角色，因此，请勿将“准备人”角色分配给已获得“审批人”角色的用户。

（4）没有唯一实体编号（UEN）的外国企业

要设置您的Corppass帐户，指定的Corppass管理员可以参考指南“Corppass 管理员注册（针对外国注册实体）”。

【https://www.corppass.gov.sg/help/CP_User_Guide_03B_Admin_Corppass_Admin_Registration_Foreign_Entities.pdf?file=8】

Corppass管理员和子管理员可以参考以下Corppass指南：

①创建和管理Corppass账户；

②用户访问管理：

a.设置并分配用户的数字服务访问权限；

b.选择以下电子服务：

i.“商品及服务税（申报和申请）”；及

ii.“仅适用于非 UEN 实体”；

在出现提示时，请输入实体的IRAS税务参考编号（例如，以A开头的ASGD编号）作为此数字服务的附加信息，请勿点击“添加新信息”来提供其他信息；

③管理用户的数字服务访问，Corppass管理员必须授权Corppass用户提交GST申报表，该Corppass用户可以是第三方，例如税务代理公司，并必须被分配以下电子服务：

a.“GST（申报和申请）”具有“审批人”角色；以及

b.“仅适用于非UEN实体”。

重要提示：分配“仅限非UEN实体”电子服务访问权限后，请等待2个工作日才能生效。

（5）没有唯一实体编号的实体（例如房地产投资信托基金、信托基金等）

要设置您的Corppass账户，指定的Corppass管理员需向新加坡国内税务局 (IRAS) 提交填妥的表格进行注册。账户批准后，Corppass管理员将收到一封确认邮件。

Corppass管理员和子管理员可以参考以下Corppass指南：

①创建和管理Corppass账户；

②用户访问管理：

a.设置并分配用户的数字服务访问权限；

b.请选择以下电子服务：

i.“商品及服务税（申报和申请）”；及

ii.“仅适用于非UEN实体”；

在出现提示时，请输入实体的IRAS税务参考编号（例如，以A开头的ASGD编号）作为此数字服务的附加信息，请勿点击“添加新信息”来提供其他信息；

③管理用户的数字服务访问，Corppass管理员必须授权Corppass用户提交GST申报表，该Corppass用户可以是第三方，例如税务代理公司，并必须被分配以下电子服务：

a.“GST（申报和申请）” 具有“审批人”角色；以及

b.“仅适用于非UEN实体”。

重要提示：分配“仅限非UEN实体”电子服务访问权限后，请等待2个工作日才能生效。

（6）有税务代理人的企业

如果您委托税务代理公司代您办理税务手续，需要要将数字服务分配给第三方实体，请按照以下步骤操作：

①登录Corppass门户；

②导航至“第三方”>“授权第三方实体”；

③搜索相关的第三方实体（服务提供商）并单击下一步；

④选择您希望授予访问权限的相关电子服务，需要注意的是，您只能选择允许第三方授权且已添加到您实体的数字服务访问权限列表中的数字服务；

⑤设置角色和授权有效期；

⑥核实详细信息并提交。

如果您是税务代理人，要管理用户的客户数字服务访问权限，请按照以下步骤操作：

①登录Corppass门户；

②导航到“用户”>“管理用户”；

③选择您想要管理其访问权限的用户；

④转到“分配的客户电子服务”选项卡，查看用户当前对客户数字服务的访问权限；

⑤单击添加客户电子服务访问按钮，分配其他客户数字服务；

⑥要从用户中删除客户端数字服务，请选择该数字服务并单击“删除客户端电子服务访问”。

（7）正在清算、司法管理、接管的企业或被宣告破产的独资企业

作为目前正在进行清算的公司的清算人，要任命新的Corppass管理员（或任命自己为Corppass管理员），请按照以下步骤操作：

①终止现有管理员：

● 要求清算实体的注册官员终止现有的Corppass管理员，或者；

● 联系当前管理员，要求他们终止自己的帐户。

②如无法终止：

● 通过以下网站联系Corppass支持团队：

https://form.gov.sg/664ab672d4c0e4eeaead0821；

● 提供清算程序的证据，文件上有申请人的姓名，以及带照片的身份证件；

● 指明是否应删除现有的Corppass管理员；

● Corppass支持团队将在5个工作日内验证这些文件并处理您的申请。

3.在myTax Portal上提交您的GST申报表

一旦您获得GST申报授权，请使用您的SingPass登录“公司/营业税”下的myTax Portal，提交您企业的GST申报表。

4.保存确认页的副本并付款

成功提交商品及服务税 (GST) 申报表后，您将看到一个确认页。确认页包含您提交的数据摘要，以及如果您需要缴纳GST，如何付款的说明。

保存确认页的副本并在到期日之前支付所有未付的GST。

如果您申请GST退款，您将在30天内收到退款，除非您的退款正在接受审计。

二、完成GST申报表

1.提交GST F5申报表之前

a.GST F5表格共有15个栏位需要填写；

b.您可以通过登录myTax Portal访问GST申报表；

c.GST申报表中的所有报告数字必须以新加坡货币为单位；

d.如果您有外币交易，请参阅外币交易

【https://www.iras.gov.sg/taxes/goods-services-tax-(gst)/charging-gst-(output-tax)/foreign-currency-transactions】，了解如何以新加坡货币报告这些交易;

e.即使您在规定的会计期间内没有任何交易，您仍然需要以电子方式提交零申报表（即在所有框中填写“0”）。

2.GST F8的申报

GST F8的申报方式与GST F5相似，但您还需就以下事项申报GST：

a.注册最后一天持有的商业资产；以及

b.货物/服务在您取消日期之前交付/执行，但发票和付款仅在您取消日期之后发出/收到。

资产和货物/服务供应的价值应在GST F8的第1栏中报告，而应计入的GST的相应价值应在GST F8的第6栏中报告。

3.如果我在消费税申报表中提交了不正确的收入价值以及其他价值，我该怎么办？

如果您在过去的GST申报表中犯了错误，您可以在当前的GST F5申报表中更正该错误，前提是：
（a）所有受影响的规定会计期间的错误应付净GST金额不超过3,000新元，错误应付净GST金额是指第6栏中应缴纳的额外输出税与第7栏中应索回的额外进项税之间的差额；

（b）每个受影响的会计期间，除第6、7和12（注册前进项税索赔）栏外，所有其他栏的错误总金额不超过提交的GST申报表所申报供应总价值（第4栏）的5%；如果在受影响的会计期间没有供应，则5%规则适用于应税购买的总价值（第5栏），在这种情况下，如果您已经在之前的GST F5申报表的第13栏中申报了您的收入估计值，则您不需要调整当前GST F5申报表中的收入数字；请确保您在后续的GST申报表中申报正确的收入价值；如果您未能满足上述任何条件，请通过提交受影响的规定会计期间的GST F7申报表（“GST申报表错误披露”）来更正错误，包括收入价值。

三、GST申报截止日期与延期申请

您必须在规定的截止日期前提交GST（商品及服务税）申报表并缴纳应付税款。即使在会计期间内无任何业务活动，也必须提交“零申报”的GST申报表。

1.GST申报和付款的截止日期

GST申报和付款均应在申报涵盖的会计期间结束后一个月提交。如果您使用GIRO计划支付GST，GIRO扣款时间为付款到期日后一个月的15日。您可以  在报税后参考确认页面了解付款详情。

没有GIRO计划

使用GIRO计划支付GST

特殊会计期间的到期日

如果您处于特殊的GST会计期间，提交申报表的截止日期是自特别会计期间结束之日起1个月。例如：如果您的消费税申报表针对的是2021年4月5日至2021年7月5日的特殊会计期间，则提交申报表的截止日期为2021年8月5日。

2.申请GST申报延期

所有注册GST的企业都有责任建立完善的记录系统，并合理规划资源，确保能准时提交GST申报。

由于会计期间结束后一个月是合理的期限，因此IRAS一般不会批准延期。只有新注册的企业和符合以下可接受理由的情况才会例外。

可接受的延期理由

不被接受的延期理由

请尽早提交延期申请表，以便IRAS有足够时间处理。您可以通过在线表格【https://form.gov.sg/682531f8285554058fde95a5】提交，IRAS将在收到表格后的3个工作日内处理您的申请，IRAS将通过表格中提供的电子邮件地址通知您结果。对于已获批准的申请，您还可以在“myTax Portal”>“概览”>“查看申报状态”>“商品及服务税 (GST)”下查看延长的商品及服务税 (GST ) 申报截止日期。

3.获得商品及服务税 (GST) 退款

自2022年1月3日起，新加坡国内税务局 (IRAS) 将不再签发用于消费税 (GST) 退款的支票，退款将通过GIRO或PayNow进行。如果您同时注册了GST GIRO退款和PayNow，退款将记入GIRO银行账户。为确保您能收到GST退款，请使用您企业/机构的银行账户注册GIRO或PayNow。

任何GST退款将在新加坡国内税务局收到您的GST申报表后，于与您申报周期相同的时间范围内退还。例如，如果您采用季度GST会计周期，则IRAS将在收到您的GST申报表之日起三个月内向您退款。但是，若您仍有未提交的GST申报表，或您的申报正在接受审计，上述退款时间将不适用。

四、常见问题解答

1.我没有Corppass账户，该如何登录myTax Portal网站，代表我的公司提交GST申报表？

您必须先通过Corppass获得贵公司的授权，才能在IRAS进行数字交易，然后才能代表贵公司登录myTax Portal。获得授权后，您可以使用您的Singpass账户登录myTax Portal。

2.我已经设置了Corppass账户，但无法登录myTax Portal，这是为什么？

您的Corppass账户可能尚未分配IRAS电子服务。要使用Corppass登录 myTax Portal，您必须在Corppass中被分配“所有电子服务”或特定的IRAS电子服务。

要检索和申报GST F5表格，您必须被分配GST（申报和申请）电子服务。请查看您的Corppass管理员分配给您的电子服务。一旦您被分配了相关的电子服务，您就可以使用您的Singpass账户登录myTax Portal。

3.我可以登录myTax Portal，但无法检索和提交我的GST申报表，这是为什么？

可能的原因如下：

（1）您尚未获得Corppass的GST电子服务授权

您可以登录您的Corppass账户，查看已分配给您的电子服务。请确认您已在Corppass中分配GST（申报和申请）电子服务。如果您尚未分配任何GST电子服务，请联系您所在机构的Corppass管理员咨询相关事宜。

（2）您在Corppass下的GST电子服务授权已过期

请联系您的Corppass管理员，延长或重新创建您在Corppass中的GST授权。

4.我如何知道谁是我公司的Corppass管理员？

您可以使用www.corppass.gov.sg > 服务中的“查找您的Corppass管理员”电子服务。

5.我是公司GST F5的编制人，但是当我点击“提交”时，F5被发送给了新加坡国内税务局 (IRAS)，而不是审批人，这是为什么？

您可能被错误地分配了：  

● 访问Corppass中的所有电子服务，包括GST申报审批人；或

● Corppass中GST申报的审批人。

请联系您的Corppass管理员检查您在Corppass中的电子服务分配。

6.我已经设置了Corppass账户，用于为没有UEN的外国实体提交GST申报表，但在myTax Portal网站输入Singpass登录信息后，出现了“访问被拒绝”的消息，这是为什么？

IRAS可能需要更新您的记录，请通过电子邮件向IRAS提供以下详细信息，并附上Corppass批准邮件的副本：

● IRAS税务参考编号（如有），例如A1234567E；

● 姓名； 

● 成立日期；

● 公司注册国家。

信息更新后，IRAS会通知您。在您再次尝试登录myTax Portal之前，请确认您已获得“仅限非唯一实体编号 (UEN) 实体”和“消费税（申报和申请）”电子服务。

7.我已经用我的外国身份证建立了我的Corppass账户，但在myTax Portal网站输入我的ASGD编号（例如A1234567E）后，出现了“访问被拒绝”的消息，这是为什么？

您需要检查：

● 您输入的ASGD编号是您个人IRAS的税务参考编号（外国管理员/用户必须填写此编号），如果他们没有有效的ASGD号码，请填写在线表格【https://form.gov.sg/5b96324930e43f000f127672】以获取个人ASGD号码；

● 您在Corppass账户设置中提供的姓名和护照号码与您在IRAS记录中的详细信息相同，您可以完成在线表格【https://form.gov.sg/5b96324930e43f000f127672】，以便IRAS在记录中更新您的详细信息。

如果执行上述操作后您仍然无法登录myTax Portal，请给IRAS发送电子邮件。

如果您还想了解更多关于新加坡公司注册的内容，您可以查看：

【新加坡公司注册】（一）为什么要到新加坡注册公司？

【新加坡公司注册】（二）如何注册新加坡公司

【新加坡公司注册】（三）外国人在新加坡注册公司的注意事项及公司成立后合规性

【新加坡公司注册小常识】（一）新加坡财政年度、财政年度结束及评估年度解析

【新加坡公司注册小常识】（二）如何判断新加坡公司的税务居民身份

【新加坡公司注册小常识】（三） 新加坡财务报表合规要求及法定审计指南

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